*Disclaimer: Acest material are caracter informativ și nu reprezintă consultanță fiscală sau juridică. Pentru decizii privind impozite și contribuții, discută cu contabilul tău sau cu un consultant fiscal autorizat.
1) De ce contează alegerea în 2025–2026
Alegerea dintre PFA și SRL îți influențează direct costurile, riscurile și viteza de scalare. În 2025–2026 ai trei modificări cu impact imediat în calcule:
TVA standard 21% (de la 1 august 2025).
Impozitul pe dividende 16% (începând cu dividendele distribuite de la 1 ianuarie 2026; în 2025 rămâne 10%).
Pragul micro: 250.000 € în 2025, 100.000 € din 2026, cu condiția cel puțin 1 salariat.
2) Ce înseamnă juridic PFA (pe scurt)
PFA = persoană fizică ce desfășoară activități economice în nume propriu.
Răspundere: nelimitată (patrimoniul personal este expus).
CAEN: maximum 5 clase.
Echipă: de regulă maximum 3 angajați simultan.
Contabilitate: partidă simplă, evidență mai lejeră.
3) Ce înseamnă juridic SRL (pe scurt)
SRL = persoană juridică separată.
Răspundere: limitată la aportul în capital.
Capital social minim: 1 leu (deocamdată, la data publicării acestui articol).
CAEN: fără limită pentru obiectele secundare; echipă nelimitată.
Contabilitate: partidă dublă, raportări formale, imagine și credibilitate superioare.
4) Fiscalitatea PFA în 2025
Impozit pe venit (10%)
Sistem real: 10% din venitul net (venit – cheltuieli deductibile).
Normă de venit: 10% din norma anuală (unde există).
CAS (pensie) = 25% – obligatoriu dacă venitul net ≥ 12 salarii minime (poți alege bază 12 sau 24 salarii minime).
CASS ( sănătate) = 10% – datorat dacă venitul net ≥ 6 salarii minime (mecanism cu plafoane 6/12/24 salarii).
Declarația unică – vectorul principal de declarare; reține cumulul cu alte venituri pentru CASS.
5) Fiscalitatea SRL în 2025–2026
Microîntreprindere (impozit pe venit):
cote: 1% (regim general) sau 3% pentru anumite activități;
condiții: venituri ≤ 250.000 € în 2025 (de la 1 ian 2026: 100.000 €), cel puțin un salariat, alte cerințe specifice Codului fiscal.
Impozit pe profit (16%): se aplică atunci când nu mai îndeplinești condițiile de micro sau optezi pentru profit.
Dividende (cash-out către asociați):
2025: impozit 10% + posibilă CASS la persoana fizică (în funcție de plafoane).
Din 2026: impozit 16% + regulile CASS aferente.
6) CASS pe dividende și cumul cu alte venituri
Pentru persoana fizică, CASS 10% se calculează la plafoane (6/12/24 salarii minime), nu la suma exactă, iar veniturile din dividende se cumulează cu alte venituri din investiții (dobânzi, câștiguri). Declarația unică gestionează obligația la nivelul persoanei fizice.
7) Administrare: înființare, operare, CAEN Rev. 3
ONRC: înființare/mențiuni 100% online prin myportal.onrc.ro.
PFA: atenție la documentele de calificare/experiență unde e cazul; sediu (comodat/chirie); autorizare.
SRL: act constitutiv, administratori/asociați, sediu, obiect de activitate.
CAEN Rev. 3: PFA – maximum 5 clase; pentru toți – obligația de actualizare a obiectului de activitate în termenul anunțat oficial (planifică din timp).
8) PFA vs SRL – tabel comparativ
| Criteriu | PFA | SRL |
|---|---|---|
| Statut | Persoană fizică; răspundere nelimitată | Persoană juridică; răspundere limitată |
| CAEN / echipă | max. 5 CAEN; de regulă max. 3 angajați | CAEN secundare nelimitate; echipă nelimitată |
| Înființare | Rapidă, costuri mici | Mai formală, dar online |
| Impozitare | 10% venit net / normă | 1%/3% micro sau 16% profit |
| Contribuții | CAS + CASS (plafoane) | CASS pe dividende + 10% (2025) / 16% (din 2026) |
| Acces la bani | Direct (fără dividende) | Dividende/salariu (formal) |
| Imagine & scalare | Bună pentru freelancing | Potrivită pentru parteneriate, finanțări |
9) Scenarii tipice
Freelancer/consultant la început de drum (risc juridic redus, venituri moderate): PFA pentru înființare rapidă și costuri mici; monitorizezi pragurile CAS/CASS.
B2B cu clienți corporate (cerințe de conformitate, contracte mari): SRL pentru credibilitate și structură.
Model cu marje mici / achiziții cu TVA: SRL tinde să fie preferat (credibilitate la furnizori și structură fiscală coerentă).
Scalare cu echipă / investiții: SRL (parteneri, investiții, dividende planificate).
10) Greșeli comune & riscuri
Alegi PFA deși ai risc contractual ridicat → expui patrimoniul personal.
Rămâi micro fără să urmărești pragul → treci pe profit nepregătit.
Scoți bani doar prin dividende în 2026+ fără a recalcula impactul total (16% impozit + CASS la plafoane).
Neactualizarea CAEN Rev. 3 la timp.
Lipsa unui sistem (contracte, termene, proceduri) → pierderi de timp și bani.
11) Checklist rapid (ca să vezi ce tip de firmă ți se potrivește)
Ce risc juridic real ai cu clienții/furnizorii?
Ai nevoie de credibilitate în fața companiilor mari?
Vrei echipă în 12–24 luni?
Ce cifră de afaceri realistă estimezi (2025 vs 2026)?
Cât cash-out vrei lunar și cum (salariu vs dividende)?
Ce marje ai (și cum te afectează TVA 21%)?
Ce contracte-tip folosești (PFA vs SRL)?
Cum gestionezi contribuțiile (CAS/CASS vs CASS pe dividende)?
Ai un contabil/partener pentru conformitate?
Ce plan pe 24 de luni ai (migrare PFA↔SRL)?
12) Resurse utile & următorii pași
Serviciile mele:
Înființare SRL – https://www.virgiltoma.ro/infiintare-srl/
Înființare PFA – https://www.virgiltoma.ro/infiintare-pfa/
Ghidurile mele:
Ghid: Cum îți înființezi un SRL în 2025 – https://www.virgiltoma.ro/ghid-infiintare-srl/
Ghid: Cum îți deschizi un PFA în 2025 – https://www.virgiltoma.ro/ghid-infiintare-pfa/
Resurse oficiale:
ONRC – portal servicii online: https://myportal.onrc.ro/home
ANAF – Declarația unică & ghiduri CAS/CASS: https://anaf.ro
Concluzie
PFA = simplitate și înființare rapidă la început, dar cu răspundere personală.
Când este mai potrivit un PFA în 2025–2026
Un PFA rămâne soluția optimă atunci când activitatea ta este mai degrabă personală și nu ai nevoie de o structură complexă:
Servicii directe pentru câțiva clienți – dacă PFA-ul este doar instrumentul prin care facturezi și încasezi banii pentru munca ta.
Testarea unei idei de business – când vrei să începi rapid, fără să te complici cu procedurile și costurile suplimentare ale unui SRL.
Activitate individuală – dacă știi că tu vei desfășura singur activitatea și nu vei depăși limita de trei angajați.
Acces rapid la bani – atunci când contează mai mult să ai acces direct la veniturile generate decât optimizarea fiscală pe termen lung.
SRL = protecție, credibilitate și scalare, cu formalism și costuri de administrare.
Când este avantajos un SRL în 2025–2026
Un SRL devine alegerea potrivită atunci când obiectivele tale depășesc zona de freelancing și vizezi dezvoltarea unei afaceri pe termen lung:
Scalare și creștere – dacă vrei să construiești o firmă solidă, cu perspective de extindere, nu doar o activitate individuală.
Echipă mai mare – când estimezi că vei avea nevoie de mai mult de trei angajați și ai nevoie de flexibilitate în organizare.
Parteneriate și investiții – dacă vrei să îți deschizi compania către alți asociați, să atragi investitori sau să dezvolți proiecte în colaborare.
Acces la finanțare – un SRL îți oferă șanse mai mari de a obține credite bancare sau finanțări prin programe și fonduri europene.
Vânzarea afacerii – doar o societate comercială poate fi tranzacționată ca pachet de acțiuni/părți sociale, ceea ce îți dă opțiunea de a-ți valorifica businessul în viitor.
Dacă vrei să parcurgi procedura pe cont propriu, găsești mai sus toate informațiile necesare.
Dacă preferi să mă ocup eu de întreg procesul, mă găsești aici: www.virgiltoma.ro/contact
